佛山市祥佳財務咨詢有限公司
服務熱線:139-2596-4628
Banner
首頁 > 祥佳新聞 > 內容

【稅務輔導站】小規模納稅人按季度申報增值稅的會計處理

編輯:佛山市祥佳財務咨詢有限公司時間:2016-04-18

按照《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務總局公告2016年第6號)規定,自2016年4月1日起,增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季申報。那么,小規模納稅人按季度申報增值稅的會計是如何處理呢?

  

  例如,某小規模納稅人是工業企業,企業所得稅實行核定征收,應稅所得率為10%,2016年第一季度銷售收入合計為8萬元(不含稅,下同),其中1月份銷售收入為5萬元,2月份銷售收入為2萬元,3月份銷售收入為1萬元,如何申報增值稅?(暫不考慮城市維護建設稅及教育費附加)

  

 按照財政部印發《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知(財會[2013]24號)規定,會計分錄如下:



一、
按月申報增值稅的會計處理



  1.1月份會計處理  

  借:應收賬款      51,500

   貸:主營業務收入     50,000

     應交稅費——應交增值稅     1,500

  

  2.2月份會計處理  

  (1)繳納上月計提的增值稅  

  借:應交稅費——應交增值稅     1,500

   貸:銀行存款     1,500  

  (2)借:應收賬款        20,600

      貸:主營業務收入       20,000

        應交稅費——應交增值稅(減免稅額)  600  

  (3)減免稅額轉營業外收入  

  借:應交稅費——應交增值稅(減免稅額)  600

   貸:營業外收入         600

  

  3.3月份會計處理  

  (1)借:應收賬款           10,300

      貸:主營業務收入         10,000

        應交稅費——應交增值稅(減免稅額)300  

  (2)減免稅額轉營業外收入  

  借:應交稅費——應交增值稅(減免稅額)  300

   貸:營業外收入       300

  


二、
按季度申報增值稅的會計處理



  1.1月份會計處理  

  借:應收賬款        51,500

   貸:主營業務收入       50,000

     應交稅費——應交增值稅       1,500

  

  2.2月份會計處理  

  借:應收賬款            20,600

   貸:主營業務收入          20,000

     應交稅費——應交增值稅(減免稅額)  600

  

  3.3月份會計處理  

  (1)借:應收賬款        10,300

     貸:主營業務收入         10,000

       應交稅費——應交增值稅(減免稅額) 300  

  (2)3月末,計算本季度銷售收入是否達到免征增值稅條件,如果達到免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入營業外收入。分錄如下:  

  借: 應交稅費——應交增值稅         1,500

    應交稅費——應交增值稅(減免稅額)600

    應交稅費——應交增值稅(減免稅額)300

   貸:營業外收入     2,400  

  (3)季度末計算企業所得稅=80,000×10%×25%=2,000(元)  

  借:所得稅費用       2,000

   貸:應交稅費——應納企業所得稅   2,000

  

  分析,如果按月申報增值稅,1月份繳納增值稅1,500元,2月份免征增值稅600元,3月份免征增值稅300元;第一季度合計繳納增值稅1,500元,免征增值稅合計900元。如果按季度申報增值稅,繳納增值稅為零,免征增值稅合計2,400元。可見。按月申報比按季度申報出現多交增值稅1,500元。因此,按季度申報增值稅時,每月只做計提增值稅的會計處理,不做繳納或免征增值稅的會計處理,季度末合并計算銷售額,如果達到免征增值稅條件時就將計提的增值稅合計轉讓營業外收入,如果不符合免征增值稅條件時,按季度合并銷售額全額計算繳納增值稅。


相關新聞

地址:佛山市順德區大良順景灣C區10號鋪  電話:139-2596-4628  手機:13925964628  電子郵箱:305132191@qq.com

佛山市祥佳財務咨詢有限公司手機版

佛山公司代辦-佛山公司注銷-佛山會計公司-順德代辦營業執照-順德代理記賬公司-順德公司代辦一條龍服務-順德會計公司

欧美成年性色生活片