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官方明確:增值稅稅率一定簡并!營改增后個人二手房交易稅負略降

編輯:佛山市祥佳財務咨詢有限公司時間:2016-04-18

國務院新聞辦于2016年4月12日舉行吹風會,請財政部副部長史耀斌、國家稅務總局副局長汪康介紹全面推開營改增試點有關情況并答記者問。改革的最新進展情況是怎樣的?首次把自然人納入增值稅范疇有什么特殊意義?不動產納入抵扣范圍會不會刺激納稅人用購買大量不動產減稅負從而推動房地產價格上漲?面對這些尖銳的問題,權威回復是這樣的↓↓ 



增值稅稅率一定會簡并,但非五一后就開始


  

  史耀斌:現在增值稅率分四個檔次,17%、13%、11%、6%,與世界上100多個實行增值稅的國家相比,我們的稅率檔次是比較多的國家之一。較多的稅率檔次,存在一定的稅收漏洞,也會帶來一些稅收管理上的復雜性,因為必須區分什么是低稅率、什么是高稅率等等,因此要簡并。這個我可以給大家通報這樣一個信息,肯定是要簡并的,但不是5月1日實行了增值稅全面改革以后就開始簡并稅率。要根據增值稅的運行狀況,企業稅負的變化程度和經濟發展的要求,在增值稅立法時統籌考慮。  



個人二手房交易稅負不增且略降


  

  汪康:個人二手房的稅收問題涉及千家萬戶,大家都非常關注。我們配合財政部在研究個人住房征稅問題時,也是非常審慎的。歸納起來是兩個字:穩定。有兩層意思:

  

  一是個人二手房的交易在稅收負擔上要保持基本穩定。過去二手房營業稅的征稅政策和免稅政策這次都平移過來了,過去征營業稅5%,現在改為增值稅還是5%。過去的5%時,如果房價是100萬元的話,100萬乘5%,交5萬元的營業稅;現在如果房價還是100萬元的話,是100÷(1+5%)×5%=47600元,少交稅2400元。相當于原來營業稅負擔是5%,營改增以后的稅收負擔是4.76%。過去100萬是含稅價,現在增值稅按照不含稅價來征稅,稅基不一樣,所以個人營改增以后交易二手房稅負沒有增加,而且還略有降低。  



個人二手房交易申報維持基本不變


  

  汪康:二是這次營改增以后,個人在交易二手房,包括在辦理二手房產權證的過程中,涉及到的相關稅收問題及辦稅的流程,辦稅的場所,都保持不變。國家稅務總局經過認真的研究,個人的二手房交易,以及自然人二手房出租,仍然委托地稅部門來代征、代開發票,原來怎么申報的還是怎么申報,原來填什么表,在哪個地方辦,一切維持基本不變。  


改革的配套文件已出齊

  

  汪康:這次營改增與以往相比,涉及到的試點企業有1100多萬戶,是原試點企業戶數的7倍還多,試點企業的稅收規模超過19000億,是原試點企業的4倍多。目前,各項準備工作進展順利,已完成了準備工作量的80%。改革的配套文件已經出齊,稅務總局會同財政部就營改增政策征管文件已經出臺了16份,10萬字,征管的移交工作已基本結束,國稅、地稅1100萬戶征管資料移交工作已結束,70%的納稅人已經在國稅辦理了稅務登記。稅收征管信息系統涉及到的12個軟件、106個模塊的改造升級工作已基本完成,并進入了聯調聯試,納稅人所需要的5月份發票量4億多份也如期發放各地。  


所有企業和行業都減稅

  

  汪康:這次全面實行營改增是一次減稅的行為,實際上是對所有的企業和行業都實行減稅。為什么這樣講?企業新增的不動產所含的增值稅納入抵扣范圍。也就是說,縮小了稅基,大家都清楚,只要稅基縮小了,即使稅率不變,企業的實際稅負都會降低的。同時,把現在還沒有納入增值稅運行機制里面的四大行業也都納入增值稅機制中,這四個行業提供的增值稅專用發票也可以作為進項稅抵扣,所以是一次全面性的減稅。

 

不動產可抵扣不會刺激企業大量購進

  

  史耀斌:企業作為納稅人,不管他從事的是什么樣的經營行為,他首先要看對他的經濟效益是什么樣的影響,以及他的投資目的或者能夠達到什么樣的投資目標。對于不動產來講,新增的不動產,是可以作為進項稅抵扣,但如果他的投資行為,對他目前的生產經營沒有益處的話,我想他也不會為了抵扣的目的去購買或者大量購買房地產。如果他認為對他的經濟行為有好處,他會投資于不動產。如果企業投資于不動產,說明他希望以后擴展經營業務,占有更大的市場,這是企業自己的投資決策問題。我認為,不動產進項稅可以抵扣的政策實施后,企業不會單純為了抵稅而購進大量不動產。  


營改增后建筑業納稅地點有變化

  

  汪康:建筑業以后納稅地點有沒有什么變化,是有變化的。因為過去建筑業在營業稅的時候是在項目所在地按3%征收,在哪兒搞項目就在哪兒交。現在增值稅是在機構所在地納稅,機構在哪里就在哪里交。過去營業稅是各種銷售收入乘以3%,現在銷項減進項,很多進項在工程所在地是算不出來的,要在機構所在地才能算出來,所以納稅地點上是有變化的。  


建筑業納稅地點變了,但地方稅源基本穩定

  

  汪康:因為地點變化了,過去是在項目所在地征稅,現在在機構所在地征稅,是不是涉及到稅源的轉移,是不是涉及到地方財政利益的轉移,這個問題我們和財政部在一起反復研究,多次商量。我們在制度上、征管上也做了一些安排,盡量使稅源保持穩定,不要有大的變化,我們采取的辦法是在工程所在地預征,回去以后再計算應納稅額,這樣就基本保障了原來工程所在地的利益,所以稅源是基本穩定的。


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