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2015年度所得稅匯算清繳,填報常見的18個實務問題

編輯:佛山市祥佳財務咨詢有限公司時間:2016-05-06
1
2015年度所得稅申報的必填表格有哪些?

答:(1)必填表(我局網上申報系統會自動勾選):


A000000企業基礎信息表;


A100000中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類);


A104000期間費用明細表;


A105000納稅調整項目明細表;


A105050職工薪酬納稅調整明細表;


A106000企業所得稅彌補虧損明細表。


(2)發生相關業務必填表:


A101010一般企業收入明細表(企業有營業收入時必填,金融企業填報A101020);


A102010一般企業成本支出明細表(企業有營業成本時必填,金融企業填報A102020);


A105070捐贈支出納稅調整明細表(當《一般企業成本支出明細表》(A102010)第21行“捐贈支出”大于0,或《金融企業支出明細表》(A102020)第37行“捐贈支出”大于0時,該表為必填表);


A105120特殊行業準備金納稅調整明細表(企業會計上準備金余額發生變動,即《金融企業支出明細表》(A102020)第19行金額大于0時,不論是否納稅調整,均需填報);


A107040減免所得稅優惠明細表(企業符合小型微利企業條件時,該表為必填表);


A107041高新技術企業優惠情況及明細表(取得高新技術企業資格的納稅人2015年度無論盈利或虧損都必須填報。盈利且享受減免優惠的高新技術企業必須進行備案,虧損的高新技術企業填寫本表第1行至第28行);


A105010視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表(企業發生業務招待費支出或行業類型為房地產業時,該表為必填表)。


溫馨提醒:年度納稅申報表的填報說明可通過廈門國稅官網-辦稅服務-表證單書下載-企業所得稅-2014版企業所得稅年度納稅申報(A類)網上申報操作手冊模塊下載。



2
小型微利企業的減免額是否能自動計算?


答:我局網上申報系統已實現以下功能:只要企業符合小型微利企業條件的,A107040減免所得稅優惠明細表小型微利企業的減免額會自動填報,建議小型微利企業通過我局網上申報系統進行年度納稅申報。



3
基礎信息表填報問題,企業沒有“對外投資”,不允許填空?為什么?表中“209所得稅計算方法”要怎么選擇?


答:企業填報基礎信息表時,“對外投資”信息默認為空,但因瀏覽器問題,投資比例和投資金額會顯示為0,如企業沒有對外投資,填報好基礎信息表后可直接保存通過。


該表“209所得稅計算方法”要根據實際采用的所得稅會計核算方法來選擇。



4
資產損失稅前扣除,哪些需要清單申報,哪些需要專項申報,如何進行申報?


答:根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告[2011]25號)規定,企業發生的資產損失根據損失類型分為清單申報和專項申報,下列資產損失,應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除:


(一)企業在正常經營管理活動中,按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;


(二)企業各項存貨發生的正常損耗;


(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;


(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;


(五)企業按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。


以上五種類型以外的資產損失,應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失,可以采取專項申報的形式申報扣除。


清單申報可直接填報年度申報表A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表,不需要另外報送資料。



5
總、分支機構,資產損失稅扣前扣除,屬清單申報的,總公司要上報分支機構的清單申報表,分支機構要不要也申報清單申報表?


答:分支機構要按照《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告[2011]25號)規定,根據資產損失類型分別以清單申報和專項申報的形式向當地主管稅務機關如實進行年度申報,同時將申報情況上報總機構。分支機構因無需填報年度申報表A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表,發生的屬于清單申報資產損失填報《資產損失清單申報表及明細表》。



6
年度申報時,彌補虧損填不了,顯示*號?


答:顯示*號欄次不能填報,請參考年度申報表填報說明進行正確填報。



7
A105010視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表中第14行稅收金額和納稅調整金額怎么填?


答:填報發生將貨物、財產用于交際應酬,會計處理不確認銷售收入,稅法規定確認為應稅收入時,其對應的予以稅前扣除視同銷售成本金額。第1列“稅收金額”填報予以扣除的視同銷售成本金額;將第1列稅收金額以負數形式填報第2列“納稅調整金額”。



8
研發費用加計扣除優惠何時如何備案?什么時間可以享受優惠?


答:研發費用加計扣除優惠在年度申報之前向主管稅務機關履行備案手續,備案時應提供以下資料:


(1)企業所得稅優惠事項備案表;


(2)研發項目立項文件。主管稅務機關準予備案后,在匯算清繳申報時享受優惠。



9
高新技術企業享受二免三減半,在免稅期間,如有加計扣除,可以再享受加計扣除嗎?


答:高新技術企業無論是享受兩免三減半定期減免稅收優惠,還是享受低稅率優惠,根據國稅發[2008]116號、財稅[2013]70號有關規定,按規定履行備案手續后,在2015年度企業所得稅匯算清繳時享受研究開發費加計扣除稅收優惠政策。



10
企業的樣品已經做了視同銷售,會計上已經把樣品做了銷售費用,這費用可以稅前列支嗎?


答:根據企業所得稅法規定,企業所得稅視同銷售業務應分別確認視同銷售收入與視同銷售成本,作納稅調增和納稅調減處理。具體填報企業所得稅年度申報表A105010《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》。



11
研發費用加計扣除:如果固定資產分別用于兩項研發項目,如何計量固定資產的折舊攤銷?


答:根據研發項目實際使用該項固定資產的情況,在項目間進行合理分攤。



12
企業研發費用加計扣除與固定資產加速折舊能否同時享受?


答:企業用于研發活動的儀器、設備,符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的,在享受研發費用稅前加計扣除時,就已經進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除,但不得超過按稅法規定計算的金額。



13
企業研發費用加計扣除優惠是在年度享受或是季度也可以享受?


答:根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局[2015]76號)附件1:企業所得稅優惠事項備案管理目錄(2015年版)規定,自2016年1月1日起,企業研發費用加計扣除優惠只可在年度申報享受。



14
小型微利企業優惠是否要備案?


答:《國家稅務總局關于3項企業所得稅事項取消審批后加強后續管理的公告》(國家稅務總局公告2015年第6號)規定:實行查賬征收的小型微利企業,在辦理2014年及以后年度企業所得稅匯算清繳時,通過填報《基礎信息表》(A000000表)中的相關欄次,履行備案手續,不再另行備案。



16
分支機構網報默認選擇“否”,正式申報時如果符合小微條件也無法改成“是”?


答:分支機構不屬于獨立法人主體,不能享受小型微利企業稅收優惠。



16
稅前扣除憑證有哪些,什么是合法的稅前扣除憑證?


答:合法的稅前扣除憑證包括:


(1)外購貨物、勞務或服務,收款方按規定開具的發票;


(2)財政部門監制的合法有效的財政票據;


(3)財政部監制,套印“中央財政票據監制章”和“中國人民解放軍票據監制章”的2012版機打軍隊票據;


(4)境外單位或個人簽收的單據,稅務機關有疑義,應提供境外公證機構的證明;


(5)不動產購買方無法取得發票的,可將法院裁定書、法院調解書、契稅完稅憑證和拍賣成交確認書等作為合法有效憑證;


(6)自制扣除憑證,如工資、折舊等;


(7)國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。



17
虧損彌補是否需要提交稅審報告?


答:企業可自愿選擇是否提交虧損彌補稅審報告,沒有強制要求。



18
籌建期發生的業務招待費和廣宣費如何稅前列支?


答:根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告[2012]15號)規定,企業在籌建期間,發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出,可按實際發生額的60%計入企業籌辦費,并按有關規定在稅前扣除;發生的廣告費和業務宣傳費,可按實際發生額計入企業籌辦費,并按有關規定在稅前扣除。


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